Note 2
Utlån, garantier og overtatte eiendeler
2.a. Verdsettelse – beskrivelse – definisjoner
Innledning
Utlånsforskriften, forskrift om regnskapsmessig behandling av utlån og garantier i finansinstitusjoner, omhandler regler for regnskapsføring og verdsettelse av utlån, og er tilpasset kravene i internasjonale regnskapsstandarder (IAS).
Hovedprinsipper for måling av utlån og garantier
Etter utlånsforskriften skal utlån ved etableringstidspunktet vurderes til virkelig verdi med tillegg av eventuelle direkte transaksjonsutgifter som banken har. Etableringsgebyrer kommer til fradrag og periodiseres over utlånets løpetid som en del av utlånets effektive rente. Gebyrer, provisjoner o.l., som belastes kunden ved låneopptak, kan resultatføres direkte, i den grad disse inntektene ikke overstiger direkte interne administrative kostnader som påløper ved opprettelse av låneengasjementet. I Haugesund Sparebank forutsettes gebyrene ikke å overstige de direkte administrative kostnadene.
Utlån skal ved etterfølgende måling vurderes til amortisert kost. Med amortisert kost menes balanseført verdi ved første gangs måling, justert for mottatte avdrag, eventuell akkumulert periodisering av gebyrer, provisjoner og lignende, samt eventuell nedskrivning for tap.
Nedskrivning for tap skal foretas når det foreligger objektive bevis for at et utlån eller en gruppe av utlån har verdifall. Nedskrivningen beregnes som forskjellen mellom balanseført verdi og nåverdien av estimerte fremtidige kontantstrømmer neddiskontert med effektiv rente. Usikkerhet om fremtidige hendelser skal ikke avspeiles i form av ekstra nedskrivninger, men må hensyntas ved vurderinger om banken har en tilstrekkelig høy egenkapital. Verdifallet må være forårsaket av en eller flere hendelser inntruffet etter første gangs måling av utlånet, og tapshendelsen må ha innvirkning på estimering av utlånets fremtidige kontantstrømmer.
Det skal foretas nedskrivning for garantiforpliktelser dersom det er sannsynlig at forpliktelsen vil komme til oppgjør. Regresskrav knyttet til garanti hvor det er foretatt nedskrivning, skal balanseføres som en eiendel når det er overveiende sannsynlig at regresskravet vil bli oppgjort. Etter at banken har foretatt utbetaling under en garanti, skal regresskravet vurderes i henhold til bestemmelsene om utlån.
Renteinntekter på nedskrevne utlån skal resultatføres ved anvendelse av effektiv rentemetode.
Retningslinjer
Banken har interne retningslinjer for vurdering og verdsetting av engasjement i samsvar med Finanstilsynets utlånsforskrift.
Alle utlån, hvor der foreligger objektive bevis for en fremtidig tapshendelse, vurderes individuelt. Dersom det kan dokumenteres at et utlån har verdifall blir en nedskrivning foretatt. I vurderingen blir det tatt hensyn til deponerte sikkerheter, og en nøktern salgsverdi inkludert salgskostnader. Regnskaper blir vurdert i den grad disse er aktuelle. For personlige engasjementer benyttes vurdering av kundens personlige økonomi i stedet for regnskapsvurdering.
Objektive bevis for at et utlån har verdifall inkluderer observerbare data banken har kjennskap til, og omfatter blant annet følgende tapshendelser:
– vesentlige finansielle problemer hos debitor
– betalingsmislighold og andre vesentlige kontraktsbrudd
Tapsutsatte engasjementer vurderes fortløpende, og minimum kvartalsvis.
Nedskrivninger på grupper av utlån
Ved vurdering av nedskrivninger på grupper av utlån inndeles utlån i grupper med tilnærmet like risikoegenskaper med hensyn til debitorenes evne til å betale ved forfall. Haugesund Sparebank benytter i den anledning bankens risikoklassifiseringssystem for inndeling i grupper. Banken foretar gruppenedskrivninger ut fra en antakelse om at tapshendelser har inntruffet, uten at disse er kommet til kunnskap. Dette begrunnes med at det tar tid fra en tapshendelse finner sted til dette oppfanges i risikoklassifiseringssystemet.
Nedskrevet beløp beregnes på grunnlag av underdekning av depotverdier multiplisert med en faktor som gjenspeiler forventet tap innenfor samme risikoklasse. Dette resultatet nåverdiberegnes i forhold til en forventet løpetid og historisk effektiv rente.
Risikoklassifisering
Bankens næringslivs- og privatmarkedsengasjementer inndeles i noteopplysningene i fem risikoklasser etter kundens økonomi og øvrige faktorer. De klassifiserte engasjementene får etter klassifiseringen en akkumulert risikokarakter fra A til E.
Definisjonen på risikoklassene for næringsliv fremgår i note 2.b.
Risikoklassifiseringen gjennomføres når lånene innvilges, og videre hver måned. Alle tapsutsatte og misligholdte engasjementer blir gjennomgått med hensyn til om det er nødvendig å foreta tapsnedskrivning. Tapsutregningen blir gjort på bakgrunn av
tilbakebetalingsevne, etter en konkret vurdering av eksisterende sikkerhet og rest tilbakebetalingsevne.
Risikoklassifiseringen på innvilgelsestidspunktet er avgjørende for hvordan lånene blir priset, idet god risikoklasse gir lav rente, og dårligere risikoklasse gir høyere rente. Renten vil likevel variere utfra blant annet sikkerheten på det enkelte lån. Næringslivslån prises gjennomgående 1-2 prosentpoeng høyere enn lån til privatmarkedet og det offentlige, slik at merrisikoen for tap i utlånsmassen til næringslivet blir hensyntatt, herunder blir også høyere egenkapitalkrav for slike utlån vektlagt.
Overtatte eiendeler
Overtatte eiendeler er eiendeler som banken har ervervet i forbindelse med sikring av engasjement. På overtakelsestidspunktet blir det lagt en takst/ antatt realisasjonsverdi til grunn for bokføringen. Eventuell nedskrivning i forbindelse med overtakelsen relateres til engasjementet som eiendelen vedrører og får innvirkning på tap på utlån/ garantier i resultatregnskapet. Gevinst/ tap ved et senere salg av nevnte eiendeler blir også ført mot tap på utlån/ garantier.
Tapsutsatte lån
Tapsutsatte lån er lån som ikke er misligholdt, men hvor kundens økonomiske situasjon og/ eller sikkerheter innebærer en overveiende sannsynlighet for at et tap vil materialisere seg på et senere tidspunkt.
Misligholdte engasjementer
Et engasjement anses som misligholdt når kunden ikke har betalt forfalt termin innen 90 dager etter forfall, eller når overtrekk på rammekreditt ikke er inndekket innen 90 dager etter at rammekreditten ble overtrukket. Tilsvarende gjelder også for økonomiske situasjoner som konkurs og gjeldsforhandling. Misligholdte lån blir alltid gjenstand for tapsvurdering. Tapsvurdering foretas i henhold til interne retningslinjer også for tapsutsatte lån, uavhengig av om lånet er misligholdt.
Konstaterte tap
Tap anses som konstatert ved stadfestet akkord eller konkurs, ved at utleggsforretninger ikke har ført fram, ved rettskraftig dom, eller forøvrig ved at banken har gitt avkall på hele eller deler av engasjementet, eller at engasjementet vurderes som tapt av banken, jfr. note 2.c.
Lån med endringsavtale
Bankens portefølje med endringsavtaler er av uvesentlig betydning og av den grunn er det ikke foretatt neddiskontering til nåverdi for noen lån som ikke er gjenstand for nedskrivning.
Inntektsføring av renter på tapsutsatte lån
Inntektsføring av renter på tapsutsatte lån behandles i henhold til tapsforskriften. Det vil si at rentene på delen som er tapsnedskrevet blir stoppet, mens rentene på resten av engasjementet blir inntektsført med effektiv rentesats. Tapet økes på tidspunktet for bokføringen av tapet, tilsvarende den neddiskonterte verdi av inntektsføring frem til realisasjonstidspunkt.
Friskmelding
Friskmelding av lån med individuell tapsnedskrivning skjer når dette er brakt i orden ved at gjeldende betalingsplan er fulgt, og en ny vurdering av kontantstrømmen tilsier at engasjementet ikke lenger er tapsutsatt.
2.b. Tabeller/ kommentarer utlån og garantier
Overtatte eiendeler
| 2016 | 2015 | |
| Eiendommer | 35.375 | 44.264 |
| Øvrige overtatte eiendeler | 1.000 | 0 |
| Sum | 36.375 | 44.264 |
Aldersfordeling på utlån som er forfalt 2016
| 1-3 mnd | 3-6 mnd | 6-12 mnd | Over 12 mnd | |
| PM brutto | 33.837 | 18.694 | 18.361 | 41.821 |
| Nedskrivning | 0 | 388 | 0 | 5.623 |
| PM netto | 33.837 | 18.306 | 18.361 | 36.198 |
| BM brutto | 15.591 | 44.587 | 19.025 | 50.981 |
| Nedskrivning | 0 | 8.688 | 2.505 | 4.399 |
| BM netto | 15.591 | 35.899 | 16.520 | 46.582 |
| Brutto betalingsmisligholdte fordringer | 49.428 | 63.281 | 37.386 | 92.802 |
| Netto betalingsmisligholdte fordringer | 49.428 | 54.205 | 34.881 | 82.780 |
Aldersfordeling på utlån som er forfalt 2015
| 1-3 mnd | 3-6 mnd | 6-12 mnd | Over 12 mnd | |
| PM brutto | 23.203 | 14.156 | 12.545 | 25.267 |
| Nedskrivning | 704 | 0 | 563 | 2.831 |
| PM netto | 22.463 | 14.156 | 11.982 | 22.436 |
| BM brutto | 17.694 | 16.983 | 10.773 | 68.808 |
| Nedskrivning | 621 | 2.111 | 3.757 | 12.938 |
| BM netto | 17.073 | 14.872 | 7.016 | 55.870 |
| Brutto betalingsmisligholdte fordringer | 40.897 | 31.139 | 23.318 | 94.075 |
| Netto betalingsmisligholdte fordringer | 39.536 | 29.028 | 18.998 | 78.306 |
Misligholdte (eldre enn 90 dager) og tapsutsatte lån
| 2016 | 2015 | 2014 | 2013 | 2012 | |
| Sum misligholdte lån før nedskrivning på individuelle lån | 193.469 | 148.532 | 195.446 | 142.112 | 92.443 |
| Sum misligholdte lån etter nedskrivning på individuelle lån | 171.866 | 124.971 | 172.305 | 113.024 | 70.445 |
| Øvrige tapsutsatte lån før nedskrivning på individuelle lån | 10.503 | 32.230 | 52.184 | 47.061 | 35.016 |
| Øvrige tapsutsatte lån etter nedskrivning på individuelle lån | 6.033 | 17.395 | 38.815 | 31.959 | 21.111 |
Resultatføring av renter på konti hvor det er foretatt tapsføring
| 2016 | 2015 | |
| Amortiserte renter på lån med individuell tapsnedskrivning 1.1 | 381 | 187 |
| Amortiserte renter kostnadsført som tap på utlån | 147 | 1.099 |
| Tilbakeført i året ved effektiv rente inntektsføring på lån m/ tap | 561 | 904 |
| Amortiserte renter inkludert i tapsnedskrivninger pr. 31.12 | -35 | 381 |
Fordeling av lån på risikoklasser
| 31.12.16 | 31.12.15 | |||
| Brutto utlån og garantier | Nedskrivning på individuelle utlån | Brutto utlån og garantier | Nedskrivning på individuelle utlån | |
| Klasse A – liten risiko | 474.605 | 499.040 | ||
| Klasse B – liten til moderat risiko | 4.643.078 | 4.469.146 | ||
| Klasse C – moderat risiko | 2.277.192 | 1.967.550 | ||
| Klasse D – moderat til høy risiko | 655.299 | 658.421 | ||
| Klasse E – annen høy risiko – misligholdte/ tapsutsatte | 255.737 | 26.073 | 264.182 | 38.396 |
| Totalt utlån/ garantier | 8.305.911 | 0,31% | 7.858.340 | 0,49 % |
Som det fremgår av tabellen ovenfor er det kun små relative endringer/ forskyvninger klassene imellom. Den største økningen har skjedd i klasse B og C mens begge de høyeste risikoklassene er redusert. I % av brutto utlån og garantier er summen av de to høyeste risikoklassene reduset fra 11,7% til 11,0%.
I % av utlån pr. 31.12.2016 utgjør netto misligholdte utlån over 90 dager 2,1%, mot. 1,7% pr. 31.12.2015. Samtidig viser utviklingen i øvrige tapsutsatte utlån en reduksjon på ca. 0,2 prosentpoeng til ca. 0,1% av brutto utlån. Bokførte tap på utlån viser en tapsprosent på 0,40% målt mot gjennomsnittlig forvaltningskapital i 2016 mot 0,36 % i 2015. Banken legger til grunn at tapene pr. år i neste 4 års langtidsbudsjett ikke skal utgjøre mer enn 33 mill kroner i snitt. Gruppenedskrivningene er 23 mill kroner pr. 31.12.2016 mot 23,5 mill kroner i 2015. Det vises ellers til tabelloversiktene ovenfor. Andelen lån med pant i bolig er økt fra 80,5% pr. 31.12.2015 til 83,1% pr. 31.12.2016.
Pant i bolig er bankens viktigste sikkerhet, og sikkerhetene oppdateres i forbindelse med nye lånesaker eller engasjementsoppfølging. Andre viktige sikkerheter er realkausjoner, registrerbart løsøre, driftstilbehør og varelager. Hovedprinsippet for verdivurdering av sikkerheter er at realisasjonsverdien, slik den antas å være når banken har behov for sikkerheten, legges til grunn. Med unntak av engasjementer hvor det er foretatt nedskrivning er sikkerhetenes verdi beregnet under forutsetning av fortsatt drift.
Verd Boligkreditt AS
Pr. 31.12.2016 utgjør bokført verdi av totale utlån flyttet over/ solgt til Verd Boligkreditt AS 1.589.832. Pr. 31.12.15 utgjorde bokført verdi av lån solgt til Verd Boligkreditt AS 1.502.515. Ved overflytting til boligkredittforetak har bankene et ansvar for selv å finansiere inntil ca 15% av de overførte lånene. Pr. 31.12.16 utgjorde Haugesund Sparebank sin finansiering av Verd Boligkreditt AS 155.017, mot 138.345 pr. 31.12.15. Fordringen mot Verd Boligkreditt AS er bokført under netto utlån og fordringer på kredittinstitusjoner. Verd Boligkreditt AS administreres av Sparebanken Vest på vegne av eierbankene, og Haugesund Sparebank eier 19,9% i selskapet, tilsvarende 64.765 aksjer bokført til 65.549. Ad. øvrige likviditetsforhold vedrørende boligkredittforetaket, se note 7.a.
Maksimal kreditteksponering, ikke hensyntatt pantstillelser.
| BRUTTO EKSPONERING | 31.12.2016 | 31.12.15 |
| Eiendeler | ||
| Utlån til og fordringer på kredittinstitusjoner | 240.720 | 338.429 |
| Brutto utlån til kunder | 7.924.241 | 7.453.827 |
| Aksjer og andeler | 238.190 | 186.090 |
| Sertifikater og obligasjoner | 657.295 | 677.667 |
| Overtatte eiendeler (eiendommer) | 36.375 | 44.264 |
| Sum eiendeler | 9.096.821 | 8.700.277 |
| Forpliktelser | ||
| Betingede forpliktelser | 729.826 | 670.202 |
| Ubenyttede kreditter | 914.090 | 704.520 |
| Sum finansielle garantistillelser | 1.643.916 | 1.374.722 |
| Sum kreditteksponering | 10.740.737 | 10.074.999 |
Utlån til kunder er delt inn i følgende porteføljer
| 2016 | 2015 | |
| Lån med flytende rente | 7.678.422 | 7.203.420 |
| Lån med fast rente | 245.819 | 250.407 |
| Sum brutto utlån til kunder | 7.924.241 | 7.453.827 |
Utlån og garantier og potensiell eksponering ved trekkrettigheter fordelt etter sektorer/ næringer
| Brutto utlån | Garantier | Potensiell eksponering ved trekkrettigheter |
||||
| Sektor/ næring | 2016 | 2015 | 2016 | 2015 | 2016 | 2015 |
| Personmarked | 4.848.319 | 4.495.006 | 122.162 | 127.952 | 202.823 | 152.461 |
| Primærnæring | 340.368 | 334.300 | 13.259 | 16.038 | 33.532 | 31.909 |
| Industri/ bergverk | 88.201 | 93.014 | 7.274 | 6.095 | 7.448 | 10.612 |
| Bygg og anlegg | 506.727 | 460.368 | 90.905 | 92.659 | 75.286 | 64.941 |
| Varehandel, hotell og restaurantdrift | 264.884 | 247.275 | 38.398 | 41.236 | 39.854 | 30.167 |
| Utenriks sjøfart og oljeboring | 0 | 0 | 0 | |||
| Transport ellers | 50.929 | 51.882 | 10.345 | 10.010 | 5.488 | 3.316 |
| Forr. messig tjeneste-yting og eiendomsdrift | 1.604.354 | 1.513.080 | 96.032 | 107.568 | 57.458 | 44.721 |
| Tjenesteyting ellers | 174.038 | 185.367 | 3.295 | 2.955 | 9.912 | 10.460 |
| Kommuner | 1.446 | 37.136 | 0 | 354.236 | 353.414 | |
| Andre | 44.975 | 36.399 | 0 | 2.519 | ||
| Brutto utlån | 7.924.241 | 7.453.827 | 381.670 | 404.513 | 786.037 | 704.520 |
| Portefølje kredittforetak | 1.589.832 | 1.502.515 | ||||
| Brutto inkl. kredittforetak | 9.514.073 | 8.956.342 | ||||
Utlån og garantier fordelt etter geografisk kode
| Utlån | Garantier | Potensiell eksponering ved trekkrettigheter | ||||
| 2016 | 2015 | 2016 | 2015 | 2016 | 2015 | |
| Haugesund | 38,23 % | 38,70 % | 39,91 % | 42,40 % | 41,10 % | 40,44 % |
| Karmøy | 10,41 % | 10,79 % | 13,15 % | 12,41 % | 17,02 % | 17,47 % |
| Vindafjord | 22,12 % | 21,80 % | 22,56 % | 20,62 % | 20,82 % | 21,45 % |
| Tysvær | 12,35 % | 12,24 % | 9,21 % | 7,80 % | 13,14 % | 13,18 % |
| Bømlo | 4,77 % | 5,08 % | 4,45 % | 5,01 % | 1,47 % | 1,46 % |
| Sveio | 2,92 % | 2,29 % | 0,39 % | 0,23 % | 3,01 % | 3,66 % |
| Andre | 9,21 % | 9,10 % | 10,31 % | 11,53 % | 3,44 % | 2,34 % |
| Totalt | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % |
2.c. Tap på utlån og garantier
Kostnadsførte tap
| 2016 | 2015 | |
| Periodens endringer i nedskrivninger på individuelle utlån | 4.217 | 1.886 |
| +/- Periodens endringer i nedskrivninger på grupper av utlån | -500 | 2.000 |
| + Periodens konstaterte tap som det tidligere er avsatt individuelle nedskrivninger for | 28.390 | 13.169 |
| +/- Periodens konstaterte tap som det ikke er avsatt individuelle nedskrivninger for | 16.501 | 19.212 |
| – Periodens inngang på tidligere perioders konstaterte tap | 10.387 | 3.093 |
| = Periodens tapskostnader | 38.221 | 33.174 |
Endring i nedskrivninger på individuelle utlån
| 2016 | 2015 | |
| Nedskrivninger på individuelle lån 01.01 | 38.396 | 36.510 |
| – periodens konstaterte tap hvor det tidligere er foretatt individuelle nedskrivninger | 28.390 | 13.169 |
| + Økte nedskrivninger på individuelle utlån perioden | 4.146 | 9.645 |
| + Nye nedskrivninger på individuelle utlån i perioden | 12.729 | 6.783 |
| – Tilbakeføring nedskrivninger på individuelle utlån perioden | 808 | 1.373 |
| = Nedskrivninger på individuelle utlån 31.12 | 26.073 | 38.396 |
Endring i nedskrivninger på grupper av utlån
| 2016 | 2015 | |
| Nedskrivning på grupper av utlån 01.01 | 23.500 | 21.500 |
| +/- Periodens endring i nedskrivning på grupper av utlån | -500 | 2.000 |
| = Nedskrivninger på grupper av utlån 31.12 | 23.000 | 23.500 |